如何正確計算可加計扣除的研發(fā)費用？
可以以下案列詮釋：
案例1、 某公司主營醫(yī)療器械的研發(fā)、生產(chǎn)等業(yè)務，屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。
此類企業(yè)在歸集研發(fā)費用時將研發(fā)費加計扣除和高新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)費用歸集口徑相混淆，導致未能準確計算可加計扣除的研發(fā)費用。
案例分析：
高新技術(shù)企業(yè)在認定時，要求近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例達到一定要求。（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)定了高新技術(shù)企業(yè)認定環(huán)節(jié)研發(fā)費用的歸集口徑和核算管理要求。由于大部分享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)同時是高新技術(shù)企業(yè)，財務人員往往將兩種研發(fā)費用的歸集口徑相混淆。隨著政策的變化，兩者雖然有趨同的發(fā)展趨勢，但還存在一定的不同，如高新技術(shù)企業(yè)認定環(huán)節(jié)研發(fā)費用的范圍中包含建筑物的折舊費、長期待攤費用等，其他費用扣除比例為20%，委托外部研究開發(fā)費用包括委托境外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用等等。高新技術(shù)企業(yè)同時享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠時，需按照各自的口徑分別歸集、分別設置輔助賬，確保核算的準確性。
案例2、 某公司主營電子通訊終端的研發(fā)、銷售等業(yè)務，2016年度終端設備銷售收入占比92%，判定屬于批發(fā)和零售業(yè)，但企業(yè)仍將研發(fā)項目的研發(fā)費用加計扣除。
案例分析：
財稅〔2015〕119號文件明確，批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)等六個行業(yè)不適用加計扣除優(yōu)惠政策；《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）明確行業(yè)判斷標準，即以列舉行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額，減除不征稅收入和投資收益的余額大于50%的企業(yè)，不得享受研發(fā)費用加計扣除政策。部分多元化經(jīng)營的企業(yè)往往忽視行業(yè)判斷要求，認為只要有研發(fā)活動即可享受優(yōu)惠政策，形成稅務風險。
在申報研發(fā)費加計扣除政策的時候應首先關注程序上的風險：一是未按規(guī)定履行備案手續(xù)。二是未按要求提供留存?zhèn)洳橘Y料或者留存?zhèn)洳橘Y料與實際經(jīng)營不符。
各地稅務機關在受理研發(fā)費用加計扣除備案申請時，對提交的材料略有差異，我們建議企業(yè)應抓住時機，注意科委鑒定審核的時間，盡早評估自身研發(fā)活動及費用，了解當?shù)刂鞴芏悇諜C關的具體流程和資料要求，為申報做好準備。每年匯算清繳期結(jié)束后稅務機關會開展檢查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。所以 |
 |
|
手機站
您當前位置是：商業(yè)機會 >> 商務服務 >> 認證服務 >> 供應加計扣除代理
聯(lián)系信息
